ПСН (патентная система налогообложения) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели.
Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты на определённые виды деятельности (по одному на каждый).
ПСН замещает собой:
• НДФЛ (для ИП);
• НДС (кроме таможенного).
Виды деятельности, попадающие под действие патентной системы: если сравнить список видов деятельности, разрешённых для ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба специальных налоговых режима ограничиваются определённым перечнем услуг и розничной торговлей.
Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более чётко – в ст. 346.43 НК РФ указаны 47 видов предпринимательской деятельности.
ЕНВД же обходится более общим толкованием.
Ограничения при ПСН:
• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.
• если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.
Заявление для получения патента подаётся в налоговый орган по месту жительства за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в другом регионе, заявление можно подать в любой налоговый орган соответствующего субъекта Российской Федерации.
Внимание!
Индивидуальный предприниматель может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. При этом патент выдаётся с любой даты.
Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления обязан выдать патент или уведомить об отказе.
Внимание!
Отдельно подавать заявление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, не нужно: налоговый орган ставит на учёт на основании заявления о выдаче патента.
Объект налогообложения (налоговая база): потенциально возможный годовой доход (ПВГД), установленный региональными законами.
Налоговая ставка: 6%.
Особенности применения патентной системы в Ульяновской области:
• для Ульяновской области определено 65 видов деятельности, имеющих право использовать патентную систему налогообложения (виды деятельности и потенциальной годовой доход вы можете найти в Законе Ульяновской области от 02.10.2012 №129-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области»);
• с 01.04.2015 индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Ульяновской области от 02.10.2012 №129-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области»).
Сдаваемая отчётность по ПСН: декларацию на ПСН подавать не нужно, но обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём отдельную по каждому полученному патенту (форма Книги учёта доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.).
Порядок и даты оплаты патента: если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы в срок не позднее даты окончания действия патента.
Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.
Примечание: патент выдаётся с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
При применении патентной системы налогообложения вы вправе нанять работников, но не более 15 человек. С выплат работникам нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.
Режим можно совмещать с другими системами налогообложения.
Расчёт стоимости патента: http://patent.nalog.ru/
