УСН (упрощённая система налогообложения) – специальный налоговый режим, позволяющий субъектам малого и среднего бизнеса снизить налоговую нагрузку.
Упрощённое налогообложение подразумевает не только снижение налогов для малого бизнеса, но и существенное упрощение налоговой отчётности предпринимателей.
Налог по УСН замещает собой:
• налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС (кроме таможенного).
Виды деятельности, попадающие под действие УСН:
Под действие УСН попадает множество видов деятельности, поэтому проще перечислить те, что не вправе применять УСН:
• организации, имеющие филиалы или представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и пр.
Ограничения на применение упрощённой системы налогообложения:
• размер дохода за 9 последних месяцев не должен превышать 45 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников за налоговый период не должна превышать 100 человек.
Объект налогообложения (налоговая база):доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик).
Налоговая ставка при УСН:
6% — при объекте налогообложения «доходы»,
15% — при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.
Особенности применения УСН в Ульяновской области:
• при применении упрощённой системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка в размере 5 % — в отношении налогоплательщиков, у которых в течение соответствующего отчётного (налогового) периода не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления видов экономической деятельности, классифицируемых в соответствии с группировками:
01, 02, 05, 10, 14, 15, 17 — 19 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан),
20, 21, 25 — 28, 45 (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2),
73, 80.10.3 и 85.32 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).
• при применении упрощённой системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка в размере 5 % — в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей начиная с 1 июня 2010 года и относящихся в соответствии со статьёй 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства, — в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода
• при применении упрощённой системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов — ставка в размере 10 % — в отношении налогоплательщиков, у которых в течение соответствующего отчётного (налогового) периода не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления видов экономической деятельности, классифицируемых в соответствии с группировками
22, 36 — 37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания), 74.4 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы),
74.5 — 74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4 — 74.87.5, 90, 91.11, 92.1 (за исключением случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан),
92.2 — 92.6, 93.01 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан),
93.04 ОКВЭД.
• с 01.04.2015 индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (перечень видов деятельности, к которым применима данная ставка налога установлены в статье 2.1 Закон Ульяновской области № 13-ЗО от 03.03.2009 «О налоговых ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, на территории Ульяновской области).
Отчётность по УСН: декларация по УСН (кроме этого ведётся книга учёта доходов и расходов — КУДиР, которая предоставляется в инспекцию только по запросу).
Дата сдачи отчётности при упрощённом налогообложении:
для ИП — не позднее 30 апреля,
для организаций – не позднее 31 марта.
Порядок и даты уплаты налога:
авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом);
налог по УСН (за вычетом уплаченных авансов) за календарный год не позднее крайнего срока сдачи декларации.
Считаем, сколько платить
При объекте «доходы»
Для расчёта налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Внимание!
Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наёмных работников. В этом случае налог (авансовый платёж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
При объекте «доходы минус расходы»
Для расчёта налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.
Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определён п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчёте единого налога по УСН они не учитываются.
Примечание: Если за календарный год у ИП или организации на упрощённой системе налогообложения «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток, то необходимо заплатить минимальный налог (1% с доходов), который в следующем году можно включить в расходы.
Дата подачи заявления о переходе на УСН/дата начала применения УСН: с 1 октября по 30 ноября / с 1 января нового календарного года.
