ОСНО
ОСНО (общая система налогообложения) — это традиционный режим налогообложения.
Данный режим налогообложения автоматически назначается всем организациям и ИП при их учреждении, если предприниматель не выбрал специальный налоговый режим уже в момент государственной регистрации.
Основные минусы применения ОСНО:
• трудоёмкость ведения всех видов отчётности и наличие самого большого количества первичных документов из всех режимов налогообложения;
• самая большая налоговая нагрузка, вызванная необходимостью уплаты всех общих налогов, к которым относятся:
| Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
| · НДС (налог на добавленную стоимость 10 или 18%).
· Налог на прибыль/доход (для организаций налог равен 20%, а ИП — 13%). · Акцизы. · НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с доходов работников (13%). · Страховые взносы с выплат в пользу работников и за своё страхование. · Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. · Налог на добычу полезных ископаемых. · Водный налог. · Таможенная пошлина. · Государственная пошлина. |
· Транспортный налог.
· Налог на имущество. · Налог на игорный бизнес. |
· Земельный налог.
· Налог на имущество физических лиц. |
Основные плюсы применения данного режима налогообложения:
• возможность широкого выбора сферы деятельности и неограниченные возможности развития крупного стабильного бизнеса;
• большой спектр разрешённых расходов, чем при специальных режимах, а от этих расходов зависит расчётная прибыль, от которой рассчитывается соответствующий налог;
• при расчёте налога на прибыль учитываются убытки, возможность их учесть в будущем периоде (уменьшить сумму налога на сумму убытка);
• возможность возмещения НДС.
Отчётность для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО)
1. Расчётная ведомость в ФСС — до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно) числа следующего за отчётным месяца. Подаётся в территориальный филиал ФСС. Форма 4-ФСС РФ.
2. Декларация по НДС — до 25-го числа следующего за отчётным месяца (до 27 апреля, до 27 июля, до 26 октября в 2015 году, т.к. 25-е число приходится на нерабочий день). Подаётся в ИФНС. Налог перечисляется по 1/3 от суммы начисленного НДС каждый месяц, следующий за отчётным, до 25-го числа. Форма КНД 1151001
3. С 2014 года организации, которые должны представлять декларацию по НДС, представляют её только в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).
4. Декларация по налогу на прибыль — до 28-го числа следующего за отчётным месяца. Подаётся в ИФНС. Форма КНД 1151006.
5. Налоговый расчёт по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — до 30-го числа следующего за отчётным месяца. Подаётся в ИФНС. Представляется только организациями, у которых на балансе есть имущество. С 2013 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество и движимое имущество, которое организация приняла на учёт до 1 января 2013 года. Движимые активы, которые организация приняла на учёт с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются. Форма КНД 1152026.
6. Отчётность в ПФР — представляется в территориальный Пенсионный фонд до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчётного месяца. С 1 квартала 2014 года подаётся единая форма отчёта РСВ-1.
Внимание!
Если предприниматель уже применяет общий режим, но собирается перейти на УСН, то сделать это удастся только со следующего года. При этом заявление подаётся не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим.
