ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальный налоговый режим, который предназначен исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
ЕСХН замещает собой:
• налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС (кроме таможенного).
Виды деятельности, попадающие под действие единого сельскохозяйственного налога:производство и реализация собственной сельхозпродукции.
К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Внимание!
Если индивидуальный предприниматель не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ею первичную или последующую (промышленную) переработку, он не вправе применять ЕСХН.
Ограничения на применение ЕСХН:
• доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова должна составлять не менее 70% от всего дохода малого бизнеса;
• среднегодовая численность сотрудников рыбохозяйственных организаций и ИП за налоговый период не должна превышать 300 человек (для сельскохозяйственных организаций такого требования нет);
• не могут работать на ЕСХН организации и ИП, которые: не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ею первичную или последующую (промышленную) переработку, производят подакцизные товары (алкоголь, табак и др.), занимаются игорным бизнесом.
Объект налогообложения (налоговая база) единым сельскохозяйственным налогом: доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов (доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года).
Внимание!
Доходы и расходы в целях расчёта ЕСХН признаются кассовым методом, то есть доходы – в момент получения оплаты от покупателей, а расходы – в момент осуществления расчётов с поставщиками.
Налоговая ставка: 6%.
Сдаваемая отчётность по единому сельскохозяйственному налогу: декларация по ЕСХН.
Дата сдачи отчётности по ЕСХН: не позднее 31 марта.
Порядок и даты уплаты налога:
аванс по итогам полугодия не позднее 25 июля,
налог за год до 31 марта следующего года.
Примечание: Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.
Внимание!
В случае нарушения условия о доле дохода нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчётного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода.
Дата подачи заявления о переходе на ЕСХН/дата начала применения ЕСХН: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.
