ЕНВД (единый налог на вменённый доход) – специальный вид налогов для малого бизнеса, который применяется только в отношении определённых видов предпринимательской деятельности.
ЕНВД замещает собой:
• налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС (кроме таможенного).
Виды деятельности, попадающие под действие налога:
• розничная торговля;
• общественное питание; бытовые,
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств,
• распространение и размещение рекламы,
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,
• услуги стоянок.
Ограничения на применение единого налога:
• средняя численность работников за предыдущий календарный год не должна превышать 100 человек;
• не должна вестись деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;
• не должны оказываться услуги по аренде автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25%;
• организация не должна относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
• организация не должна быть учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения или оказывающей услуги общественного питания.
Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на уплату ЕНВД, подаёт заявление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учёт в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подробности – в ст.346.28 Налогового кодекса). При прекращении деятельности, переведённой на ЕНВД, либо переходе на иной режим налогообложения, в 5-дневный срок со дня ею прекращения (перехода на иной режим налогообложения) нужно подать заявление о снятии с учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.
Считаем, сколько платить
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вменённого дохода, умноженная на ставку 15%.
Вменённый доход = Базовая доходность по определённому виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определённому виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет. (Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.)
В 2015 г. согласно Приказа Минэкономразвития РФ от 18.11.14 № 685 составляет 1,79.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Коэффициенты К2, необходимые для расчёта налога, устанавливаются отдельными нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области. ( Решение от 8 сентября 2008 г. N 140 «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «город Ульяновск»)
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ею вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
(Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.)
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наёмных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Внимание!
Если ИП имеет наёмных работников, то уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС он не вправе.
Отчётность по единому налогу на вменённый доход: декларация по ЕНВД.
Дата сдачи отчётности по ЕНВД: ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.
Порядок и даты уплаты налога: по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Примечание: Нулевой декларации ЕНВД не существует.
Если Вы не ведёте деятельность, то должны сняться с учёта ЕНВД, иначе все равно будете платить налог.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.
Внимание!
В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учёт по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.
Раздельный учёт обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
Дата подачи заявления о переходе на ЕНВД/дата начала применения ЕНВД: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.
